银行汇票存款的账务处理

　　初级会计事务-其他货币资金的账务处理相关知识《银行汇票存款的账务处理》如下：
　　汇票单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章是其预留银行的签章。
　　出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票记明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。收款人可以将银行汇票背书转让给背书人。
　　银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
　　银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
　　企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，借记“其他货币资金 - 银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行汇票购货、收到有关发展票账单时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金 - 银行汇票”科目；采购完毕收回剩余款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金 - 银行汇票”科目。
　　销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”等科目。

　　【例1】

　　甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料。将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：
　　借：其他货币资金 - 银行汇票（250 000）
　　　　贷：银行存款（250 000）
　　甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：
　　1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：
　　借：原材料（200 000）
　　　　应交税费 - 应交增值税（进项税额）（34 000）
　　　　贷：其他货币资金 - 银行汇票（234 000）
　　2）收到退回的银行汇票多余款项时：
　　借：银行存款（16 000）
　　　　贷：其他货币资金 - 银行汇票（16 000）
　　
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