应付账款发生与偿还

　　初级会计事务-负债相关知识《应付账款发生与偿还》如下：
　　企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
　　企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

　　【例1】

　　甲企业为增值税一般纳税人。2×12年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。4月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项118 000元。
　　甲企业应编制如下会计分录：
　　1）确认应付账款：
　　借：原材料（101 000）
　　　　应交税费 - 应交增值税（进项税额）（17 000）
　　　　贷：应付账款 - A公司（118 000）
　　2）支付材料款：
　　借：应付账款 - A公司（118 000）
　　　　贷：银行存款（118 000）
　　应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

　　【例2】

　　乙百货商场于2×12年4月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税为170 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2×12年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。
　　乙百货商场应编制如下会计分录：
　　1）4月2日确认应付账款：
　　借：库存商品（1 000 000）
　　　　应交税费 - 应交增值税（进项税额）（1 170 000）
　　　　贷：应付账款 - B公司（1 170 000）
　　2）4月10日付清货款：
　　借：应付账款 - B公司（1 170 000）
　　　　贷：银行存款（1 158 300）
　　　　　　财务费用（11 700）
　　本例中，乙百货商场在4月20日（即购货后的第8天）付清所欠B公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。乙百货商场获得的现金折扣 = 1 170 000 × 1% = 11 700（元），实际支付的货款 = 1 170 000 - 1 170 000 × 1% = 1 158 300（元）。
　　实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；月末按照外购动力的用途，借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

　　【例3】

　　2×12年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门收费单据，支付电费38 000元。月末，该企业经计算，本月应付电费38 400元，其中生产车间电费25 600元，企业行政管理部门电费12 800元，款项尚未支付。不考虑相关税费。
　　丙企业应编制如下会计分录：
　　1）支付外购动力费：
　　借：应付账款 - ××电力公司（38 000）
　　　　贷：银行存款（38 000）
　　2）月末分配外购动力费：
　　借：制造费用（25 600）
　　　　管理费用（12 800）
　　　　贷：应付账款 - ××电力公司（38 400）

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